| Podatek od spadków i darowizn Obsługa klientów: Obsługę Podatników w zakresie zagadnień dotyczących tego podatku prowadzi stanowisko nr 5 i 2 na sali obsługi (parter budynku). Przepisy: 1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn „(tekst jednolity – Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.). 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006r. w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn ( Dz. U. Nr 243,poz.1763 ze zm.). 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 września 2011r. w sprawie zaznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn ( Dz. U. Nr 216, poz. 1276). 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762 ze zm). Podatkowi od spadków i darowizn podlega: 1. nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: - dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
darowizny, polecenia darczyńcy; zasiedzenia; nieodpłatnego zniesienia współwłasności; zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności,
2. nabycie praw do wkładu oszczędnościowego oraz nabycie jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego na podstawie dyspozycji wkładcy – uczestnika funduszu na wypadek jego śmierci, 3. nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Uwaga ! Zgodnie z art.3 ust.1 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 222, poz. 1629) do nabycia własności rzeczy i praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie ustawy ( czyli przed dniem 01.01.2007r.), stosujesię przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym do dnia31.12.2006r. Podmiot opodatkowania Podatnikami podatku od spadków i darowizn są osoby fizyczne, które nabyły własność rzeczy lub prawa majątkowe w sposób wyżej wskazany. Nabycie spadku lub darowizny przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjna nie posiadającą osobowości prawnej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Płatnikami podatku od spadków i darowizn są notariusze – od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie Podatnicy dzielą się na 3 grupy podatkowe : I grupa : małżonek , dzieci, wnuki, prawnuki / tzw. zstępni /, oraz rodzice, dziadkowie, pradziadkowie / tzw. wstępni /, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie. Za rodziców uważa się także rodziców adopcyjnych, a za zstępnych – także dzieci adoptowane i ich dzieci, wnuki , prawnuki. II grupa : zstępni rodzeństwa, czyli siostrzeńcy, siostrzenice, bratankowie itp.,
dzieci, wnuki i prawnuki rodzeństwa, rodzeństwo rodziców / ciotki, wujowie, stryjowie /, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa
/ bratowe, szwagierki, szwagrowie / i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych / mąż wnuczki, prawnuczki, żona wnuka, prawnuka /.
III grupa: inni nabywcy, czyli wszyscy krewni i powinowaci nie należący do I i II grupy podatkowej oraz inne osoby.
W stosunku do każdej z tych grup podatników obowiązują odrębne, progresywne skale podatku od spadków i darowizn, a także odrębne kwoty wolne od podatku przysługujące bez względu na to, co jest przedmiotem spadku albo darowizny. Nabycie niepodlegające opodatkowaniu Podatkowi nie podlega : nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw;
nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego;
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego;
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego
nabycie w drodze spadku kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art.40a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych ( Dz. U. z 2009r . Nr 205, poz.1585, z późn. zm.).
Zwolnienia od podatku Zwolnione od podatku jest nabycie : 1. własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem: - budynków mieszkalnych,
- budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
- urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców, pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;
2. praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych; 3. w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczaną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami; 4. w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone w art.16 ust.2 pkt 2 – 5 (patrz dalej warunki uprawniające do ulgi mieszkaniowej) oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa sie za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu na nabywcę; 5. w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe; 6. własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności; 7. w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego: przez osoby zaliczane do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym, dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną, zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata, przez osoby zaliczane do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;
8. przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną zbyte przez nabywcę ; 9. przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 10. w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z 8 lipca 2005r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami RP (Dz .U. Nr 169, poz.1418). 11. zwolnione od podatku jest nabycie rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę ( nie obejmuje synowej, zięcia i teściów ), jeżeli: - zgłoszą nabycie rzeczy i praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku,
- udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę wolną od podatku w I grupie podatkowej – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Jeżeli nabywca dowie się o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych po upływie wyżej podanych terminów, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. 12. w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzinę zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o którym mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej. Warunki powyższe stosuje się łącznie – w przypadku ich niespełnienia, nabycie własności rzeczy i praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczanych do I grupy podatkowej. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków gdy: 1. wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy ipraw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty wolnej w I grupie podatkowej lub
2. gdy nabycie następuje w formie aktu notarialnego.
Wzór formularza zgłoszenia SD-Z2 i zakres danych w nim zawartych określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia18 grudnia 2006r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych ( Dz. U. Nr 243, poz.1762 ze zm.). Ulga mieszkaniowa W przypadku nabycia własności ( współwłasności ) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie: w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do I I grupy podatkowej,
w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza,
nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nie- przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części ( udziału) budynku lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu, ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału. Ulga przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki: w chwili nabycia posiadają obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu(EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub mają miejsce zamieszkania na terytorium RP lub na terytorium takiego państwa, nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego, nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego, nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi, rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego, będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat: a/ od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku, b/ od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka lub dokona zameldowania na pobyt stały stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
W przypadku, gdy budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie wyżej określonych warunków może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia, a bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku zawiesza się. Niedotrzymanie warunków powoduje wygaśnięcie decyzji przyznającej ulgę i ustalenie zobowiązania podatkowego. Wyjątek stanowi zbycie na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie, które było uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych lub miejsca zamieszkania przez nabywcę, a środki uzyskane ze sprzedaży w ciągu 2 lat od dnia zbycia w całości zostaną przeznaczone na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego ( udziału ) albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu i łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzony zameldowaniem na pobyt stały, wyniesie 5 lat. Skala podatkowa i kwoty wolne od podatku Skala podatkowa: Kwoty nadwyżki w zł | Podatek wynosi | ponad | do | 1/. od nabywców zaliczanych do I grupy podatkowej | | 10 278 | 3 % | 10 278 | 20 556 | 308 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10 278 zł | 20 556 | | 822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20 556 zł | 2/. od nabywców zaliczanych do II grupy podatkowej | | 10 278 | 7 % | 10 278 | 20 556 | 719 zł 50 gr i 9 % od nadwyżki ponad 10 278 zł | 20 556 | | 1 644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł | 3/ od nabywców zaliczanych do III grupy podatkowej | | 10 278 | 12 % | 10 278 | 20 556 | 1 233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10 278 zł | 20 556 | | 2877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł |
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku. Nabycie w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7 % całej podstawy opodatkowania i kwota wolna w tym przypadku nie ma zastosowania. Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20 %, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutekpowołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony . Uwaga ! Zasada ta również ma zastosowanie do nabycia mającego miejsce przed dniem 01.01.2007r. , jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się na fakt nabycia po dniu 01.01.2007r. Aktualne kwoty wolne: dla I grupy podatkowej 9. 637, 00 zł, dla II grupy podatkowej 7. 276, 00 zł, dla III grupy podatkowej 4. 902, 00 zł.
Limity te obejmują okres 5 lat. Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tej samej osoby lub po tej samej osobie następuje więcej niż jeden raz, to do wartości rzeczy i praw ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy lub praw majątkowych nabytych w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie i wykazuje w zeznaniu podatkowym SD-3. Sposób określenia wartości przedmiotu opodatkowania Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów / czysta wartość /, ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru. W przypadku zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia oraz wartość budynku wzniesionego przez osobę nabywającą nieruchomość w drodze zasiedzenia. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej. Wartość praw do wkładów oszczędnościowych przyjmuje się w wysokości tych wkładów. Wartość jednostek uczestnictwa przyjmuje się w wysokości ustalonej przez fundusz inwestycyjny. Wartość rynkową rzeczy określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych albo wartość podana przez nabywcę według oceny naczelnika urzędu skarbowego nie odpowiada ich wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do określenia, podwyższenia lub obniżenia wartości rzeczy i praw, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. W razie nieudzielenia odpowiedzi lub podania wartości nieodpowiadającej wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego ustala wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy ( naczelnik urzędu skarbowego) powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca. Taką procedurę stosuje się także w przypadku, gdy kilku nabywców podało różne wartości tej samej rzeczy lub prawa majątkowego. Powstanie obowiązku podatkowego Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu: w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku; w drodze zapisu zwykłego lub dalszego zapisu – z chwilą wykonania zapisu zwykłego lub dalszego zapisu; w drodze zapisu windykacyjnego – z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego stwierdzającego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego lub zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia; z polecenia testamentowego – z chwilą wykonania tego polecenia; tytułem zachowku – z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części; praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci – z chwilą śmierci wkładcy; jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci – z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego; w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczenia obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń; z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia; w drodze zasiedzenia – z chwilą uprawomocnienia sie postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie; w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności; w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania – z chwilą ustanowienia tych praw.
Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt nabycia. Obowiązek i terminy składania zeznań podatkowych Podatnicy obowiązani są do złożenia zeznania podatkowego na formularzu SD-3, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek pobierany jest przez płatnika / dokonana w formie aktu notarialnego umowa darowizny, umowa nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugoda w tym zakresie /. Termin do złożenia zeznania wynosi miesiąc od dnia powstania obowiązku podatkowego. Do składanego zeznania podatnik winien dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania potwierdzające: nabycie rzeczy lub praw majątkowych, w szczególności: orzeczenie sądu, testament, umowę, ugodę, zaświadczenie banku o nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego lub zaświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o nabyciu jednostek uczestnictwa; istnienie długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę, w szczególności: faktury dotyczące kosztów ostatniej choroby oraz pogrzebu spadkodawcy, wypis z księgi wieczystej potwierdzający obciążenie nieruchomości hipoteką, zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej o istnieniu długów związanych ze spółdzielczym prawem do lokalu, zaświadczenie o zastawie sądowym, faktury dokumentujące poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia; posiadanie przez zbywcę tytułu prawnego do rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w zeznaniu, w szczególności: wypis z księgi wieczystej, umowę sprzedaży, zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej.
W przypadku nabycia rzeczy lub praw majątkowych niewykazanych w zeznaniu podatkowym, podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania podatkowego w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu. Jeżeli nastąpiło nabycie udziałów we współwłasności rzeczy lub w prawie majątkowym, podatnicy mogą złożyć wspólne zeznanie podatkowe załączając do zeznania informacje o pozostałych nabywcach - formularz SD-3/A. Złożone zeznanie wszczyna postępowanie podatkowe. Po przeprowadzeniu postępowania, naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję umarzają postępowanie albo decyzję ustalającą zobowiązanie w podatku od spadków i darowizn. Ustaloną kwotę podatku należy wpłacić w terminie 14 dni od daty doręczenia decyzji: - bezpośrednio w kasie właściwego urzędu skarbowego
- lub na rachunek bankowy tego urzędu.
Numer konta Urzędu Skarbowego w Pile: Narodowy Bank Polski
Oddział Okręgowy Poznań
Nr 77 1010 1469 0059 2022 2700 0000 Od decyzji naczelnika urzędu skarbowego przysługuje prawo złożenia odwołania do dyrektora izby skarbowej w terminie 14 dni od daty doręczenia decyzji . Formularze podatkowe Druki zeznania podatkowego ( SD-3, SD-3A ) i zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2) są dostępne w każdym urzędzie skarbowym oraz na stronie internetowej Ministerstwa Finansów ( www.mf.gov.pl ) . |
