Ważne limity w podatku VAT na 2011 rok | Limit w euro | Limit w złotych | Wysokość sprzedaży opodatkowanej za rok poprzedni uprawniająca do zwolnienia od podatku VAT Podstawa prawna: - art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) | - | 150.000 | Wysokość sprzedaży (wraz z podatkiem) za rok poprzedni uprawniająca do uznania podatnika podatku VAT za małego podatnika z prawem do rozliczeń kasowych, kwartalnych Podstawa prawna: - art. 2 pkt 25a ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) | 1.200.000 | 4.736.000 | Wysokość prowizji lub innych postaci wynagrodzeń (wraz z kwotą podatku) za rok poprzedni uprawniająca do uznania podatnika podatku VAT – pośrednika, agenta, zleceniobiorcy za małego podatnika z prawem do rozliczeń kasowych, kwartalnych Podstawa prawna: - art. 2 ust. 25b ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) | 45.000 | 178.000 | Całkowita wartość wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów u podatników zwolnionych od VAT, rolników ryczałtowych, osób prawnych nie będących podatnikami wyłączająca obowiązek opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju Podstawa prawna: - art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), | - | 50.000 |
|
* według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2010r., w zaokrągleniu do 1.000 zł (01.10.2010r. kurs euro wynosił 3,9465 zł) * W 2011r. z prawa do zwolnienia podmiotowego będą mogli skorzystać podatnicy, którzy w 2010r. przekroczą limit 100.000 zł (obowiązujący w 2010r.) i nie przekroczą limitu 150.000 zł (który obowiązuje w 2011r.), pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 15 stycznia 2011r; Uwaga ! Utrata statusu „małego podatnika” nastąpi, jeżeli podatnik przekroczy w 2011 r. podane limity wartości sprzedaży Podatek od towarów i usług Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2011r. - Zmiany w zakresie stawek podatku VAT,
- Dostosowanie ustawy VAT do PKWiU z 2008r.
- Zmiany dotyczące zwolnień przedmiotowych od podatku VAT,
- Zmiany w odliczaniu podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów i paliwa do ich napędu,
- Zmiany dotyczące miejsca świadczenia usług transportu towarów,
- Zmiany w zakresie stosowania stawki 0%,
- Zmiany w zakresie kas rejestrujących.
Obowiązujące przepisy: - Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /Dz.Urz. UE L 347/,
- rozporządzenie Rady (WE) nr 1777/2005r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /Dz.Urz. UE L 288 z 29.10.2005r., str.1/.
Treść rozporządzenia dostępna w j.polskim na stronie internetowej Unii Europejskiej: http://europa.eu.int/eur-lex/lex/pl/index.htm
- ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 54 poz.535 z 2004r. z późniejszymi zmianami),
zmiany ustawy VAT obwiązujące na 2011r. - ustawy z dnia 2 grudnia 2009r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 215, poz. 1666), - ustawy z dnia 23 października 2009r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 195, poz. 1504), - ustawy z dnia 29 października 2010r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 226, poz. 1476), - ustawy z dnia 26 listopada 2010r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. Nr 238, poz.1578), - ustawy z dnia 16 grudnia 2010r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 257, poz. 1726), - ustawy z dnia 16 grudnia 2010r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz.1652), - ustawa z dnia 29 sierpnia 2005r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym /Dz.U Nr 177 poz.1468 , zmiana na 2011r. Dz. U. Nr 257, poz. 1726/
- rozporządzenia wykonawcze do ustawy o VAT:
1. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług / Dz.U.Nr 246, poz.1649 z 2010r./, 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 212 poz.1337 z 2008r., zmiana na 2011r. Dz.U.Nr 244, poz.1627/, 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 211 poz.1333 z 2008r. zmiana na 2011r. Dz.U.Nr 250, poz.1681/, 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 2004r. w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu /Dz.U. Nr 84 poz.784 z 2008, zmiana na 2011r. Dz.U.Nr 250, poz.1681/, 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 2004r. w sprawie określenia dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę nowego środka transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa członkowskiego /Dz.U. Nr 84 poz.783/, 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 2004r. w sprawie określenia wzoru zaświadczenia potwierdzającego uiszczenie przez podatnika podatku od towarów i usług z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu lub brak obowiązku uiszczenia tego podatku z tytułu przywozu środka transportu nabytego z terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej /Dz.U. Nr 84 poz.786/, 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 2004r. w sprawie określenia wzoru wniosku o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu przywozu środka transportu nabytego z terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej /Dz.U. Nr 84 poz.785/, 8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2009r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach / Dz.U. Nr 222, poz.1761/, 9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom / Dz.U. Nr 224, poz.1801, zmiana na 2011r. Dz. U. Nr 249, poz.1662/ , 10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2004r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu /Dz.U. Nr 89 poz.850/, zm. z 2006r. Dz.U. Nr 73 poz.505 11. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 września 2005r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych /Dz.U. Nr 193 poz.1618/, 12. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 kwietnia 2004r. w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym /Dz.U. Nr 76 poz.714/, 13. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 kwietnia 2004r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 84 poz.780/, 14. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 kwietnia 2004r. w sprawie przedstawiciela podatkowego /Dz.U. Nr 66 poz.609/, 15. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 kwietnia 2004r. w sprawie przypadków, w których nie ma konieczności ustanawiania przedstawiciela podatkowego /Dz.U. Nr 66 poz.608/, 16. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 2004r. w sprawie potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej /Dz.U. Nr 58 poz.559/, zm. z 2008r. Dz.U. Nr 211 poz.1332, 17. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 6 kwietnia 2004r. w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego /Dz.U. Nr 58 poz.558/, zm. z 2009r. Dz.U. Nr 222, poz.1762 18. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 55 poz.539, zm. z 2005r. Dz.U. Nr 177 poz.1471/, zm. z 2007r. Dz.U. Nr 249 poz.1862, zm. z 2008r. Dz.U. Nr 211 poz.1331 19. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004r. w sprawie wzoru zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju /Dz.U. Nr 55 poz.538/, zm. z 2007r. Dz.U. Nr 205 poz.1486 20. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących /Dz.U. Nr 138 poz.930/ 21. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących /Dz. U. Nr 257 poz.1733/, 22. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania /Dz.U. Nr 212 poz.1338/ zmiana na 2011 Dz.U.Nr 252, poz.1694 23. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania organowi kontroli skarbowej tych faktur /Dz.U. Nr 133 poz.1119/, 24. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008r. w sprawie deklaracji importowej dla podatku od towarów i usług /Dz.U.Nr 235, poz.1594 zmiana na 2011r. Dz.U.Nr 252, poz.1693/ 25. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom / Dz.U.Nr 224, poz.1801 zmiana na 2011r. Dz.U.Nr 236, poz.1555/, 26. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej /Dz.U.Nr 224, poz.1800 zmiana na 2011r. Dz.U.Nr 236, poz.1556/, 27. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2007r. w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej /Dz.U.Nr 246, poz.1817, zmiana na 2011r. Dz.U.Nr 19, poz.97/ Szczegóły zmian na stronie www.mf.gov.pl Przedmiot opodatkowania - odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
- eksport towarów
- import towarów,
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Podatnicy Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą zdefiniowaną w art.15 ust.2 ustawy o VAT, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Jednocześnie w art.15 ust.3 ustawy o VAT zapisano jakich czynności nie uznaje się za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą.
Zwolnienia podmiotowe Ustawa o VAT przewiduje zwolnienia podmiotowe dla podatników podatku VAT /art.113 ust.1 i 9 ustawy o VAT/. Zgodnie z art.113 ust.1 ustawy o VAT zwolnieni są od podatku VAT podatnicy, których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w 2010r. kwoty 100.000 zł., a w roku 2011 kwoty 150.000 zł Przy ustalaniu kwoty uprawniającej do korzystania z powyższych zwolnień nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego są zwolnieni od podatku z mocy prawa, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży w 2010r. kwoty 100.000 zł. , w roku 2011 kwoty 150.000 zł. Ze zwolnienia od podatku VAT podatnicy mogą zrezygnować, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o tej rezygnacji przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej - przed dniem dokonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT /art.113 ust.4 ustawy o VAT/. Podatnik, który zrezygnuje z tego zwolnienia lub utraci prawo do tego zwolnienia, może do niego powrócić dopiero po upływie 1 roku, licząc od końca roku, w którym zrezygnował ze zwolnienia lub utracił do niego prawo. W art.113 ust.13 ustawy o VAT wymieniono podatników, do których nie mają zastosowania zwolnienia podmiotowe. Do tej grupy podatników zalicza się: - podatników dokonujących importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca oraz
- podatników dokonujących dostaw: wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, nowych środków transportu, terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę,
- podatników świadczących usługi prawnicze,
- usługi w zakresie doradztwa z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin i hodowlą zwierząt ,
- usługi jubilerskie,
- podatników niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.
Przekroczenie przez podatnika zwolnionego od podatku VAT wartości sprzedaży opodatkowanej w wysokości 100.000 zł w roku 2010r. i 150.000 zł w roku 2011r. powoduje, że traci on zwolnienie podmiotowe w momencie przekroczenia tej kwoty i z tą chwilą powstaje u niego obowiązek podatkowy.
Zwolnienia przedmiotowe W ustawie o VAT zwolnienia od podatku VAT zostały wymienione w Rozdziale 2 ustawy od 01.01.2011r. – uchylony zał. Nr 4 do ustawy. Zwolnienia przedmiotowe zostały także określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 246, poz.1649/. Miejsce świadczenia Szczegółowe uregulowania w tym zakresie zawarte są w ustawie o VAT w art.22 i art.28a-n oraz w rozdziale 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 246 poz.1649/. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Występuje gdy: Wewnątrzwspólnotowe nabycie występuje zawsze w przypadku nabycia w innym kraju członkowskim UE nowych środków transportu /definicja art.2 pkt 10 ustawy o VAT/, bez względu na to kto jest ich dostawcą i nabywcą. WNT będzie miało miejsce także wówczas, gdy nabywca jest rolnikiem ryczałtowym lub podatnikiem zwolnionym od podatku VAT, a całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50.000 zł. Za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium Polski będzie również uznane przemieszczenie towarów własnych podatnika z państwa członkowskiego UE na terytorium Polski chyba, że to przemieszczenie ma charakter tymczasowy lub dotyczy towarów instalowanych lub montowanych w Polsce, będących przedmiotem sprzedaży wysyłkowej czy przemieszczanych na pokładach statków, samolotów lub pociągów z przeznaczeniem do dostawy pasażerom. Uwaga! Podatnik mający zamiar dokonywać wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów winien przed dokonaniem pierwszej transakcji UE złożyć we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne o zamiarze rozpoczęcia dokonywania transakcji UE na formularzu VAT-R .
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów: - opodatkowane jest podatkiem VAT wg stawki obowiązującej w kraju nabycia,
- co do zasady uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują sie w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu /odstępstwo – gdy nabywca poda swój numer VAT nadany przez państwo inne niż kraj przeznaczenia towarów/.
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu powstaje: - zasadniczo 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru,
- w przypadku gdy przed terminem podatnik podatku od wartości dodanej /dostawca/ wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Zasadę te stosuje się odpowiednio do faktur potwierdzających otrzymanie przez dostawcę całości lub części należności przez dokonaniem dostawy towaru. Podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów powinno być potwierdzone fakturą wewnętrzną, przy czym może to być jedna faktura za okres rozliczeniowy. Podatnik wykazując VAT należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji VAT-7, VAT-7K ma jednocześnie prawo do odliczenia tego podatku jeśli nabycie miało związek ze sprzedaż opodatkowaną.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Jest nią wywóz towarów z terytorium kraju /Polski/ na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, jeżeli temu wywozowi towarzyszy przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ma miejsce co do zasady wtedy, gdy jest dokonywana przez podatnika podatku od towarów i usług /VAT UE/ na rzecz podatnika VAT z innego państwa członkowskiego lub osobę prawną nie będącą takim podatnikiem, zidentyfikowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim. Niezależnie od statusu nabywcy i dostawcy - wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ma miejsce gdy przedmiotem dostawy jest środek transportu odpowiadający definicji nowego środka transportu, określonej w art.2 pkt 10 ustawy o VAT. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana jest stawką podatku VAT 0%. Jednym z warunków zastosowania przez dostawcę stawki 0% z tytułu ww. dostawy jest m.in. posiadanie przez nabywcę jak i przez dostawcę ważnego i właściwego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Wadliwy numer odbiorcy powoduje przeniesienie obowiązku zapłaty podatku na dostawcę. Obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. Jeśli podatnik wystawił fakturę przed 15 dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jeżeli przed dokonaniem dostawy otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Uwaga! Aby dokonywana przez podatnika czynność uznana była za wewnątrzwspólnotową dostawę podatnik musi zgłosić zamiar dokonywania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i zostać zarejestrowany jako podatnik VAT UE.
Deklaracje podatkowe
Obowiązujące formularze deklaracji: VAT-7 | Deklaracja dla podatku od towarów i usług | VAT-7K | Kwartalna deklaracja dla podatku od towarów i usług | VAT-7D | Kwartalna deklaracja dla podatku od towarów i usług | VAT-8 | Deklaracja dla rozliczenia podatku do towarów i usług od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu usług | VAT-9 VAT-9M | Deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy dla której podatnikiem jest nabywca Deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca (miesięczna) | VAT-10 | Deklaracja dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu | VAT-11 | Deklaracja dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu | VAT-12 | Skrócona deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych, opodatkowanych w formie ryczałtu | VAT-UE | Informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/ nabyciach towarów /ew. załączniki VAT-UE/A, VAT-UE/B/ | VAT-UEK | Korekta informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/ nabyciach towarów |
|
Inne formularze: VAT-22 | Dokument potwierdzający wywóz przez nabywcę nowego środka transportu z Rzeczypospolitej Polskiej do innego państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej | VAT-23 | Informacja o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu | VAT-24 | Wniosek o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu przywozu z innego państwa członkowskiego środka transportu |
|
Procedury szczególne Ustawa o VAT określa procedury szczególne dla określonych kategorii podatników lub czynności. Szczególne procedury przewidziano dla: - drobnych przedsiębiorców,
- rolników ryczałtowych,
- świadczenia usług turystyki,
- złota inwestycyjnego,
- zwrotu podatku podróżnym,
- podmiotów zagranicznych świadczących na terytorium Wspólnoty usługi elektroniczne osobom niepodlegającym opodatkowaniu,
- wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych /procedura uproszczona/.
- prowadzących składy konsygnacyjne
Rejestracja podatników VAT
Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art.15 ust.2 ustawy o VAT, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności, są obowiązani -przed dniem dokonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT- złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne na druku VAT-R. Podmioty te zostają zarejestrowane jako „podatnicy VAT czynni”. Podmioty wymienione wyżej, zwolnione podmiotowo od podatku VAT na podstawie art.113 ust.1 i 9 ustawy o VAT lub wykonujące wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od podatku VAT – nie mają obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego. Jeśli jednak to zgłoszenie złożą - zostaną zarejestrowani jako „podatnicy VAT zwolnieni”. Jeżeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzestał wykonywania czynności podlegającej opodatkowaniu, jest on obowiązany zgłosić zaprzestanie działalności naczelnikowi urzędu skarbowego na druku VAT-Z. Zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT. Gdy zaprzestanie wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu nie zostanie zgłoszone, naczelnik urzędu skarbowego wykreśli z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT. Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli w wyniku podjętych czynności sprawdzających okaże się, że podatnik nie istnieje lub mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny jest obowiązany umieszczać numer identyfikacji podatkowej na fakturach i ofertach. W przypadku zmiany danych zawartych w zgłoszeniu rejestracyjnym, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Podatnicy podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności. Rejestracji tej podatnicy dokonują w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R. Rejestracji, o której mowa wyżej podlegają również podatnicy podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, którzy nabywają wewnątrzwspólnotowe usługi transportu towarów lub usługi związane z tego rodzaju usługami oraz niektóre usługi pośrednictwa, jeżeli usługi te stanowiłyby u nich import usług. Podatnicy, którzy dokonają zawiadomienia, o którym mowa wyżej zostają zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT-UE. Potwierdzeniem tej rejestracji jest druk VAT-5UE. Podatnicy, którzy otrzymają potwierdzenie o zarejestrowaniu ich jako podatników VAT UE na druku VAT-5UE obowiązani są w transakcjach wewnątrzwspólnotowych posługiwać się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.
Potwierdzanie ważności numeru identyfikacyjnego VAT 1. Strona internetowa Komisji Europejskiej http://ec.europa.eu/taxation-customs/vies/lang.do?fromWhichPage =vieshome&selectedLanguage=PL 2. Izba Skarbowa w Poznaniu
Biuro Wymiany Informacji Podatkowych
ul. Poznańska 46
62-510 Konin a/ drogą pocztową na ww. adres
b/ telefonicznie 063 242-33-55
c/ faxem (063) 240-19-89
d/ mailem: numery.VAT@mofnet.gov.pl 3. Urząd Skarbowy w Pile
ul. Kossaka 106
64-920 Piła a/ drogą pocztową na ww. adres
b/ telefonicznie (067) 35-26-108
c/ faxem (067) 351-26-96 Wnioski o potwierdzanie numerów „VAT-ID” można pobierać na stanowisku NIP – sala obsługi Urzędu na parterze. Zwrot podatku VAT związanego z zakupem materiałów budowlanych Zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym –ustawa z dnia 29 sierpnia 2005r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U.Nr 177, poz. 1468 z późn. zm./ zmiana na 2011r. art.13 ustawy z dnia 16 grudnia 2010r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 257, poz. 1726), Wykaz materiałów budowlanych : Obwieszczenie Ministra Infrastruktury z dnia 3 września w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011r. wykazu materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7 %, a od dnia 1 maja 2004r. są opodatkowane podatkiem VAT (Dz. Urz. Ministra Infrastruktury Nr 11, poz.35). www.mi.gov.pl Osoby fizyczne, które poniosły lub będą ponosiły wydatki związane z budownictwem mieszkaniowym w okresie od 01.05.2004r. mogą ubiegać się o zwrot niektórych wydatków. Zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych, w związku z inwestycją mieszkaniową, zwany dalej „zwrotem VAT” mogą otrzymać osoby, które spełniają warunki opisane niżej. Prawo do zwrotu przysługuje osobom fizycznym, które: 1) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją polegającą na : - budowie budynku mieszkalnego,
- nadbudowie lub rozbudowie budynku na cele mieszkalne lub przebudowie (przystosowaniu) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,
- remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
2) poniesione przez siebie wydatki mają udokumentowanie fakturami VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, wystawionymi od dnia 01 maja 2004r., 3) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych, na które po dniu 30 kwietnia 2004r. wzrosła stawka VAT z 7% na 22% i 23% 4) nie są podatnikami podatku VAT i nie dokonały zakupu materiałów budowlanych w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, 5) posiadają prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy – Prawo budowlane, albo tytuł prawny do remontowanego budynku (lokalu) mieszkalnego. Za tytuł prawny uważa się m.in. : własność, umowę użyczenia, umowę najmu lub dzierżawy, inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo do korzystania z budynku (lokalu) mieszkalnego np. umowę na podstawie której członek spółdzielni mieszkaniowej jest obowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacji związanych z użytkowaniem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego, 6) posiadają pozwolenie na budowę, w przypadku inwestycji wymagającej takiego pozwolenia. Jeżeli osoby fizyczne pozostają w związku małżeńskim prawo do zwrotu VAT przysługuje wspólnie lub odrębnie każdemu z małżonków. Przez „małżonków” rozumie się osoby fizyczne pozostające w związku małżeńskim, z wyjątkiem małżonków w stosunku do których sąd orzekł separację. Ubiegając się o zwrot VAT należy złożyć wniosek wraz z załącznikami. Wniosek powinien zawierać co najmniej: - imię i nazwisko,
- numer NIP albo numer PESEL w przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada numeru NIP, a w przypadku gdy osobie fizycznej składającej wniosek nie nadano żadnego z tych numerów – rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej osoby, w tym również wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska,
- adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małżonków – obojga małżonków,
- wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek,
- rodzaj poniesionych wydatków,
- rok rozpoczęcia inwestycji,
- wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków,
- kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z przepisami ustawy,
- oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te wymagają pozwolenia na budowę,
- wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić na rachunek bankowy- wskazanie numeru rachunku bankowego osoby fizycznej składającej wniosek, a w przypadku wspólnego wniosku małżonków – numeru rachunku bankowego obojga lub jednego z nich, na który ma być dokonany zwrot,
- podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małżonków (czyli osób pozostających w związku małżeńskim z wyjątkiem osób, w stosunku do których sąd orzekł separację) podpisy obojga małżonków bez względu na sposób złożenia wniosku: wspólnie z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków.
Do wniosku należy załączyć kopie: - pozwolenia na budowę, jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę,
- dokumentu potwierdzającego tytuł prawny do budynku (lokalu) mieszkalnego, którego remont nie wymaga pozwolenia na budowę,
- faktur dokumentujących poniesione wydatki .
Wniosek i załączniki nie wymagają opłaty skarbowej. Wnioskiem można objąć wydatki poniesione od dnia 01.05.2004r. Wniosek o zwrot VAT składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania osoby składającej wniosek, w dniu złożenia wniosku. W przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca zamieszkania, wniosek składa się do naczelnika urzędu skarbowego wskazanego we wniosku, właściwego ze względu na miejsce zamieszkania jednego z małżonków. Wniosek o zwrot VAT może być składany nie częściej niż raz w roku. Ustawą z dnia 19 września 2007r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym, wprowadzono zapis, że zwrot VAT dotyczy wydatków poniesionych w okresie od 1 maja 2004r. Zatem od 01.01.2008r. nie ma już ograniczenia czasowego, że zwrotem VAT mogą być objęte wyłącznie wydatki poniesione w okresie od dnia 1 maja 2004r. do dnia 31 grudnia 2007r. Małżonkowie, którzy składają odrębne wnioski o zwrot VAT do dwóch różnych urzędów skarbowych powinni, o złożeniu przez siebie wniosku, zawiadomić urząd skarbowy właściwy dla małżonka. Do wyliczenia kwoty zwrotu VAT należy uwzględnić, czy korzystano z ulg mieszkaniowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, czy też nie. Przy korzystaniu z ulg mieszkaniowych (w latach 2004-2005) kwota zwrotu wynosi 55,23% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych (opodatkowanych przed 1 maja 2004r. stawką VAT 7%, a obecnie stawką VAT 22% i 23% ujętych w wykazie stanowiącym załącznik do obwieszczenia Ministra Infrastruktury z dnia 3 września 2011r. w sprawie wykazu materiałów budowlanych). Bez korzystania z ulg mieszkaniowych kwota zwrotu wynosi 68,18% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych. Kwota zwrotu VAT jest limitowana. Wysokość limitu, w okresie obowiązywania ustawy, uzależniona jest m.in. od tego czy inwestycja, w związku z którą ponoszono wydatki na zakup materiałów budowlanych, wymagała pozwolenia na budowę. Kwota limitu dla wydatków poniesionych w okresie od 01.05.2004r. do 31.12.2010r. wynosi: 1) przy korzystaniu z ulg mieszkaniowych 9,959% z kwoty stanowiącej iloczyn: a) 70m2 powierzchni użytkowej i ceny 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu – jeżeli inwestycja wymagała pozwolenia na budowę, b) 30m2 powierzchni użytkowej i ceny 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego – jeżeli inwestycja nie wymagała pozwolenia na budowę.
2) bez korzystania z ulg mieszkaniowych 12,295% z kwoty stanowiącej iloczyn : a) 70m2 powierzchni użytkowej i ceny 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego – jeżeli inwestycja wymagała pozwolenia na budowę b) 30m2 powierzchni użytkowej i ceny 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego – jeżeli inwestycja nie wymagała pozwolenia na budowę.
Kwota limitu dla wydatków poniesionych od 01.01.2011r. wynosi: 1) bez korzystania z ulg mieszkaniowych 12,195% z kwoty stanowiącej iloczyn: a) 70m2 powierzchni użytkowej i ceny 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu – jeżeli inwestycja wymagała pozwolenia na budowę, b) 30m2 powierzchni użytkowej i ceny 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego – jeżeli inwestycja nie wymagała pozwolenia na budowę.
Do obliczenia powyższych limitów należy zastosować cenę 1m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ogłoszoną przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym GUS przed kwartałem, w którym zostanie złożony wniosek. www.stat.gov.pl Zatem np. cena 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ogłoszona za I kwartał będzie miała zastosowanie do wniosków składanych w III kwartale, a cena za II kwartał – do wniosków składanych w IV kwartale. Zwrot jest limitowany, niezależnie od tego ile razy wystąpi się z wnioskiem. Dlatego składając kolejny wniosek, przy wyliczaniu kwoty limitu, należy uwzględnić zwroty VAT poprzednio otrzymane. Limity dotyczą okresów pięcioletnich liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku. W przypadku osób fizycznych pozostających w związku małżeńskim kwota zwrotu dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków w stosunku do których sąd orzekł separację. Jeżeli: 1) przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to kwotę zwrotu obliczoną, pomniejsza się o kwoty uprzednio otrzymane, 2) w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50% kwoty uprzednio otrzymanej, jeżeli składany był wspólny wniosek małżonków, lub o kwotę otrzymanego zwrotu, jeżeli składany był odrębny wniosek Kwota zwrotu dotyczy sumy wszystkich wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi od dnia 01 maja 2004r. i podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Kwotę zwrotu określa urząd skarbowy w drodze decyzji. Decyzję urząd skarbowy wydaje w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku. W terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji urząd skarbowy dokonuje wypłaty zwrotu. Gdy złożony wniosek nie budzi wątpliwości urząd skarbowy dokonuje zwrotu bez wydania decyzji. Wypłata powinna wówczas nastąpić w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Wypłaty zwrotu urząd skarbowy dokonuje pod warunkiem, że osoba fizyczna nie posiada zaległości podatkowych. Kwota zwrotu może być dokonana: - w kasie
- za pośrednictwem poczty (wówczas jest pomniejszana o koszty przesłania)
- za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.
Jeżeli decyzja nie zostanie wydana w terminie lub kwota zwrotu nie zostanie wypłacona w terminie kwota zwrotu podlega oprocentowaniu w wysokości opłaty prolongacyjnej ustalonej w przypadku odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód budżetu państwa. Oprocentowanie przysługuje od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin wydania decyzji lub wypłacenia kwoty zwrotu, włącznie do dnia wypłacenia kwoty zwrotu. Oprocentowanie nie przysługuje jeżeli winę za niewypłacenie w terminie kwoty zwrotu ponosi osoba fizyczna lub opóźnienie w wypłaceniu kwoty zwrotu powstało z przyczyn niezależnych od urzędu skarbowego . Kwota otrzymanego zwrotu wolna jest od podatku dochodowego opłacanego na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010r. Nr 51 poz. 307 z późn. zm.). Podstawa prawna: - ustawa z dnia 29.08.2005r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. Nr 177, poz. 1468 z 2005r.)
- ustawa z dnia 12.01.2007r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. Nr 23, poz. 138 z 2007r.). Ustawa weszła w życie z dniem 06 marca 2007r.
- ustawa z dnia 19.09.2007r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. Nr 192, poz. 1382 z 2007r.). Ustawa weszła w życie z dniem 01 stycznia 2008r.
- art.13 ustawy z dnia 16 grudnia 2010r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 257, poz. 1726),
Druki wniosku VZM-1 i załączników VZM-1/A, VZM-1/B, VZM-1/C można pobrać w Urzędzie Skarbowym w Pile, ul. Kossaka 106, sala obsługi parter lub ze strony Ministerstwa Finansów. Więcej informacji: http://www.mf.gov.pl/index.php?const=1&dzial=106&wysw=4&sub=sub12 | 
